印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。10月份迎来印花税法实施后的首个大征期,很多纳税人企业都在准备印花税申报工作,对于印花税的申报、缴纳等事项中,还存在一些误区,本文为大家盘点印花税常见误区,以助大家避免!
误区一:所有的合同都要贴印花税?
正解:印花税只对《印花税法》中列举的凭证征正税,未列举的应税合同不属于印花税税目,无需缴纳印花税。
《印花税法》所附《印花税税目税率表》列举的应税凭证
借款合同
融资租赁合同
买卖合同
承揽合同
建设工程合同
运输合同
技术合同
租赁合同
保管合同
仓储合同
财产保险合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
误区二:不签订合同就不用缴纳印花税
正解:企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据,且未另外书立买卖合同的,应当按规定缴纳印花税。
误区三:只对纸质的应税凭证征税?
正解:对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
误区四:印花税计税依据一律按含税合同金额计征?
正解:应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款。
误区五:合同签订时无法确定金额不需要贴花
正解:应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
【提示】纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
误区六:同一凭证两方以上当事人签订的,各自全额贴花?
正解:同一应税凭证由两方以上当事人书立的,按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
误区七:实收资本需要年年缴纳印花税?
正解:已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。
误区八:合同签订后又取消,缴纳的印花税可退还?
正解:未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税额;纳税人多贴的印花税票,也不予退税及抵缴税款。
【提示】可退税情形:
1、应税凭证所列的金额与实际结算金额不一致,变更应税凭证所列金额减少的,减少部分可向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
2、应税凭证列明的增值税税款计算错误,按规定调整应税凭证列明的增值税税款,重新确定应税凭证计税依据减少的,减少部分可向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
误区九:合同履行后,实际结算和合同金额不一致,应补印花税?
正解:应税凭证所列的金额与实际结算金额不一致,不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据。
【提示】变更应税凭证计税金额的处理
1、变更后所列金额增加的,应就增加部分的金额补缴印花税;
2、变更后所列金额减少的,可就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税
政策依据
1.《中华人民共和国印花税法》
2.《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)
3.《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)
以上就是印花税申报缴纳的一些误区汇总,希望对您有所帮助!了解最新行业资讯,掌握更多财税干货,请持续关注我们!如果您有财税业务办理需求,不妨给我们留言,亦或通过企多多APP自行寻找专业财税机构!
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