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什么是跨年发票?(跨年发票六大常见问题)

作者:公司注册 | 发布时间:2022-11-16
年底要关账了,很多老板和财务人员开始发愁了,为什么呢?那就是跨年发票的问题:如果取得跨年度的发票在下一年还能处理吗?税前扣除及会计处理该怎么操作?有关跨年发票的诸多问题,在本篇文章中来为大家解答。

年底要关账了,很多老板和财务人员开始发愁了,为什么呢?那就是跨年发票的问题:如果取得跨年度的发票在下一年还能处理吗?税前扣除及会计处理该怎么操作?有关跨年发票的诸多问题,在本篇文章中来为大家解答。

一、跨年发票的常见两种情况

1、隔年发票

经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年度,但是发票是2022年才开出来的。

2、当年未报销

发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账,报销和做账时间都是在次年的发票。

虽然理论很简单,还是权责发生制。还是应该入到上年,但是上年都结账了,怎么入账呢?这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用)。通过这个科目核算分录虽然是做到2021年的,但是不影响2021年的利润,因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的,直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。

那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2020年的汇算中处理,已经汇算了那就调整申报表,把这个费用加到所属期去扣除没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除

所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算,因为很可能会返工。

二、跨年发票六大常见问题

(一)当年支出次年度才取得发票,如何税前扣除?

答:企业当年实际发生的相关成本、费用,如因特殊原因未能及时取得有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额核算;但在汇算清缴时,需补充该成本、费用的有效凭证

特殊情况:企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

(二)过了汇算清缴期的应扣未扣,能税前扣除吗?

答:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年

(三)去年的专票次年销货退回,能开红字发票吗?

答:可以正常申请开具红字发票。不会对已经申报的结果造成影响,如实申报即可

政策依据:《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)

(四)发放前一年度计提的工资,能扣除吗?

答:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度企业所得税前扣除。

政策依据:《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

(五)销售生产工期超过1年的货物如何确认?

销售生产工期超过12个月的货物,如大型机械设备、船舶、飞机等货物收入如何确认?

答:

1. 增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

2.企业所得税按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

政策依据:

1.《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定,生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

2.《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

(六)年末住院年初出院怎么算?

大病医疗支出中,纳税人年末住院,第二年年初出院,这种跨年度的医疗费用,如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?

答:纳税人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除,以医疗费用结算单上的结算时间为准。

因此,该医疗支出属于第二年的医疗费用。该纳税年度结束时,如果达到大病医疗扣除的条件,纳税人可以在次年汇算时享受此扣除。

:这六种情况是目前最常见的,一定要注意发生的时间点和扣除的条件!

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