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企业间借款印花税所得税怎么算?(企业借款有哪些税务需要处理?)

作者:公司注册 | 发布时间:2024-06-28
企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为在规定期限内,免征增值税。又根据国家税务总局发布的“减免税政策代码目录”,“企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠”减免性质代码1083917。企业申报享受该项优惠无需报送···

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为在规定期限内,免征增值税。又根据国家税务总局发布的“减免税政策代码目录”,“企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠”减免性质代码1083917。企业申报享受该项优惠无需报送附列资料。

一、企业间借款印花税所得税怎么算?

企业间借款的印花税和所得税的计算方式如下:

印花税

  • 计算范围:企业间签订的借款合同不需要缴纳印花税。印花税主要适用于银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。

  • 税率:对于应缴纳印花税的借款合同,税率为借款金额的万分之零点五。例如,100万的借款合同,企业与银行双方需要分别缴纳印花税50元。

所得税

企业所得税的计算与借款合同本身不直接相关,而是根据企业的应纳税所得额和适用的税率来计算。

应纳税所得额:应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

税率

  • 一般企业的所得税税率为25%。

  • 非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。

  • 符合条件的小型微利企业,减按**20%**的税率征收企业所得税。

  • 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按**15%**的税率征收企业所得税。

总结来说,企业间借款的印花税不需要计算,因为企业间借款合同不属于印花税征收范围。而所得税的计算则与企业的应纳税所得额和适用的税率有关,与借款合同本身不直接相关。

二、企业借款有哪些税务需要处理?

1、增值税

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第十四条第一项规定:“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外”。

《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)和《关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第68号)规定,2027年12月31日以前,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。

《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023年第19号)规定,自2023年1月1日至2027年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。

根据上述规定,可以得出以下结论:

①一般情况下企业(含个体工商户,下同)之间无偿借款、企业无偿借款给个人应视同销售缴纳增值税;

②自然人无偿借款给企业或个人不征收增值税;

③企业之间借款用于公益事业或者以社会公众为对象不征收增值税。

④企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为在规定期限内,免征增值税。又根据国家税务总局发布的“减免税政策代码目录”,“企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠”减免性质代码1083917。企业申报享受该项优惠无需报送附列资料;

⑤符合条件的小规模纳税人借款免征增值税。

什么是企业集团?

根据《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》(国市监企注〔2018〕139号)有关规定,自2018年9月1日起,企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。母公司可以申请在企业名称中使用“集团”字样,并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示企业集团信息。《企业名称登记管理规定实施办法》,自2023年10月1日起,已经登记的企业法人控股3家以上企业法人的,可以在企业名称的组织形式之前使用“集团”或者“(集团)”字样。

2、企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号发布)第三十八条规定,实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。

根据上述规定,可以得出以下结论:

1.企业之间无偿借款不属于企业所得税视同销售的情形;

2.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整;

3.关联企业之间无偿借款,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整;

4.实际税负相同的境内关联企业之间的借款,只要该借款没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。


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